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纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告的解读

2021-01-25 作者: haoyunlai 浏览: 101

为更好地贯彻落实党中央、国务院“六个保证”、“六个稳定”的精神和要求,进一步减轻毕业生等年中首次录用和实习生的税收负担,国家税务总局发布了《关于改进的公告》调整部分纳税人个人所得税的代扣代缴办法(以下简称《公告》)。
 http://www.lengzhicw.com/news/zhengce/53.html

1、 首次居民取得工资、薪金所得的代扣代缴办法有哪些改进和调整?
居民个人在一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的,扣缴义务人可以在扣缴工资、薪金所得税时,从年初起扣除累计扣除费用(5000元/月)。例如,大学生小李于2020年7月毕业后进入公司,在公司支付7月份工资并计算本期应代扣代缴的个人所得税时,可扣除3.5万元(7个月×5000元/月)。

2、 谁属于本公告所述首次领取工资及薪金的居民个人?
公告所称首次取得工资、薪金所得的居民个人,是指自纳税年度第一个月起至新就业期间未取得工资、薪金所得或者连续服务报酬的居民个人。纳税人在加入新单位前取得工资、薪金所得的,或者按照累计扣缴法对连续服务报酬代扣代缴个人所得税的,不包括在内。纳税人在重新就业前仅意外获得劳务报酬、缴费报酬和特许权使用费的,不受影响,仍可以适用公告的规定。例如,2020年1月至8月,纳税人小赵未找到工作,未取得工资、薪金所得,仅领取劳动报酬8000元,并按单项所得适用的20%的扣缴率代扣代缴税款,并于9月初找到新工作并开始领薪,新用人单位在9月为小赵计算代扣代缴个人所得税时,可扣除年初计算的累计费用4.5万元(9个月×5000元/月)。
 
3、 学生实习期间劳动报酬收入的预扣预缴方式有哪些改进和调整?
接受全日制学历教育的学生,因实习取得劳动报酬的,扣缴义务人可以根据《国家税务总局关于印发〈个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》(2018年第61号)的通知》计算扣除预缴税金。根据《个人所得税法》及其实施条例的有关规定,采用累计扣缴法代扣代缴个人所得税的具体计算公式如下:
本期应扣缴税额=(累计收入-累计扣除费用)×扣缴率-速算扣除-累计税额-累计预提税额
 
其中,累计扣除额按5000元/月乘以在单位实习开始到当月的实习月数计算。
 
上述公式中的扣缴率和速算扣除数,按照2018年第61号公告所附个人所得税预提税率表1执行。
 
比如,学生张小张7月份在一家公司拿到3000元的劳动报酬。扣缴单位在代扣代缴劳务报酬个人所得税时,可以采用累计扣缴法代扣代缴代缴税款。如果采用这种方法,7月份扣除劳动报酬5000元后,不需要预缴税款,比调整预提方法前减少440元。年内无其他综合收益的,不需要申请年度汇算清缴税款。
 
4、 纳税人如何适用上述改进和调整后的代扣代缴个人所得税办法?
纳税人可以根据纳税人的纳税义务判断是否符合本公告规定的条件


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